Ajustări de preţuri de transfer record în 2017: un miliard de lei. Specialiştii avertizează că acestea se vor extinde

În urma controalelor fiscale finalizate în anul 2017, inspectorii fiscali au efectuat ajustări de preţuri de transfer de aproximativ 1 miliard de lei, potrivit unor date comunicate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF).

Aceste ajustări reprezintă veniturile suplimentare ce ar fi trebuit înregistrate şi impozitate de companii dacă tranzacţiile ar fi fost desfăşurate la valoare de piaţă.

Specialiştii avertizează că acestea se vor extinde. „Dat fiind faptul că, în ultimii ani, numărul de inspecţii fiscale în care au fost solicitate dosare de preţuri de transfer s-a intensificat vertiginos, în 2017 am asistat la ajustări record de 1 miliard de lei pentru care s-au perceput impozite şi accesorii suplimentare de 60 milioane lei. Ne apropiem cu paşi repezi de momentul în care le va fi solicitat dosarul preţurilor de transfer tuturor contribuabililor controlaţi care desfăşoară tranzacţii intra-grup, indiferent dacă sunt sau nu evaluaţi în categoria de risc”, a explicat Viorel Sbora, consultant în preţuri de transfer şi partener la ATIPIC Transfer Pricing Solutions.

În desfăşurarea controalelor fiscale, ANAF s-a axat în ultimii ani pe industrii cu rulaje mari, precum oil&gas, agribusiness, telecomunicaţii, retail, bănci şi asigurări. Acum, în 2018, Fiscul a ajuns la companiile din farma şi real estate, acolo unde urmăreşte în special probleme din zona taxei pe valoare adăugată, ceea ce poate însemna şi ajustări de preţuri de transfer semnificativ mai mici.

Reamintim că numărul de companii din categoria marilor contribuabili, ce trebuie să aibă pregătit anual şi gata de depus în maximum 10 zile de la solicitare dosarul preţurilor de transfer, a crescut de la 1.418 în 2017 la 2.940 în 2018. Pe viitor, este de aşteptat ca această creştere să eficientizeze controalele de preţuri de transfer, permiţând inspectorilor fiscali să verifice mai mulţi contribuabili cu aceleaşi resurse.

În vederea diminuării riscurilor de preţuri de transfer, tot mai mulţi contribuabili apelează la acorduri de preţ în avans, prin care pot obţine, înainte de a desfăşura tranzacţii intra-grup, aprobarea ANAF că metodologia pe care vor să o folosească pentru determinarea preţurilor de transfer este în conformitate cu legislaţia. Acest lucru este susţinut şi de datele comunicate de ANAF, care arată că în anul 2017 au fost emise 5 acorduri de acorduri de preţ în avans, în timp ce în perioada 2010-2016 au fost emise în total 15 acorduri de preţ în avans.

„Este de aşteptat ca, în perioada următoare, numărul de contribuabili care vor aplica pentru obţinerea de acorduri de preţ în avans să crească atât pe fondul numeroaselor schimbări legislative în plan local şi mai ales în plan internaţional, cât şi a incertitudinii create de aceste schimbări”, a arătat Viorel Sbora, consultant în preţuri de transfer.

Pentru a descuraja mutarea de profituri de către multinaţionale la nivel internaţional, autorităţile au adoptat în ultima perioadă o serie de măsuri, precum:

·         introducerea obligativităţii grupurilor multinaţionale cu cifra de afaceri consolidată de peste 750 milioane EUR de a pregăti un raport pentru fiecare ţară în parte (Country by Country Reporting). Acest raport reflectă în ce măsură companiile din grup rezidente în ţări cu cote de impozitare favorabile obţin profituri mai mari decât alte companii din grup rezidente în ţări cu cote de impozitare nefavorabile;

·         pachetul de măsuri BEPS („Base Erosion and Profit Shifting”), dintre care o parte au fost preluate în Liniile directoare privind preţurile de transfer emise de Organizaţia pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE) în 2017 (Liniile Directoare OCDE completează legislaţia de preţuri de transfer din România).

În plus, la momentul de faţă se pregătesc trei alte măsuri menite să contracareze mutarea de profituri şi schemele de optimizare fiscală de către multinaţionale, după cum urmează:

·         introducerea unui mecanism comun de calculare a impozitului pe profit în statele membre ale Uniunii Europene (CCTB - Common Corporate Tax Base) şi ulterior a unui mecanism de consolidare şi împărţire a impozitului pe profit între statele membre (CCCTB – Common Consolidated Corporate Tax Base);

·         introducerea unui mecanism de taxare a multinaţionalelor cu activităţi în industria digitală;

·         introducerea obligativităţii raportării de către intermediari (consultanţi fiscali, contabili şi avocaţi) către autorităţile fiscale a tranzacţiilor al căror scop este optimizarea fiscală.

„Societăţile care derulează tranzacţii cu părţile afiliate trebuie, pe de o parte să se pregătească pentru inspecţii de preţuri de transfer din ce în ce mai stricte, iar pe de altă parte să analizeze şi să pregătească o strategie de diminuare a riscurilor survenite în urma modificărilor curente şi viitoare a legislaţiei de preţuri de transfer, atât locale, cât şi internaţionale”, a subliniat Viorel Sbora.

Potrivit reglementărilor în vigoare, firmele care fac parte din categoria marilor contribuabili şi care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate, cu o valoare totală anuală egală sau mai mare decât un anume prag de semnificaţie, au obligaţia întocmirii anuale a dosarului preţurilor de transfer, până la data de 25 martie a fiecărui an, termenul limită pentru transmiterea declaraţiei privind impozitul pe profit.

Companiile nu trebuie să depună dosarul la autorităţile fiscale, însă trebuie să îl aibă pregătit şi să îl poată prezenta, la solicitarea organelor de inspecţie fiscală. În acelaşi timp, firmele încadrate în categoria contribuabililor mici şi mijlocii care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie, au obligaţia întocmirii şi prezentării dosarului preţurilor de transfer numai în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală, la solicitarea organului fiscal, şi nu an de an, ca în cazul companiilor mari.

Dosarul preţurilor de transfer este documentaţia întocmită de companii pentru a justifica preţurile din tranzacţiile cu părţile afiliate (adică persoanele rezidente şi nerezidente parte a aceluiaşi grup) şi conţine informaţii privind grupul din care contribuabilul face parte, dar şi informaţii despre contribuabil/plătitor.

ATIPIC Transfer Pricing Solutions este companie membră a Allinial Global, o asociaţie de companii independente de contabilitate, audit şi consultanţă cu 437 de birouri în America de Nord, Europa, Asia, America Latină şi Africa şi cu venituri globale consolidate de peste 2,50 miliarde USD.